România are în 2026 două cote principale de TVA: 21% (standard) și 11% (redusă), plus o cotă temporară de 9% doar pentru locuințe și scutirea de TVA cu 0% pentru exporturi. Sistemul s-a simplificat față de anii anteriori, dar tocmai de aceea e important să știi exact ce cotă se aplică pe ce.
Acest ghid acoperă toate cotele TVA aplicabile acum, cu exemple concrete pe facturi, plafoanele în vigoare și cazurile speciale (SGR, restaurante, energie termică).
Cotele TVA în vigoare (februarie 2026)
| Cotă | Se aplică la |
|---|---|
| 21% | Tot ce nu e în lista de mai jos (cota standard) |
| 11% | Alimente, medicamente, hoteluri, restaurante, cărți, cultură, lemn de foc |
| 9% | Doar locuințe noi pentru persoane fizice (temporar, până 31.07.2026) |
| 0% | Exporturi, livrări intracomunitare |
21% — Cota standard
Se aplică la orice produs sau serviciu care nu apare explicit în lista de mai jos. Dacă nu știi ce cotă are ceva — e 21%.
Exemple de produse și servicii la 21%:
- Electronice — telefoane, laptopuri, electrocasnice
- Mobilă, haine, încălțăminte
- Energie electrică și gaze naturale (excepție: energie termică iarna)
- Panouri fotovoltaice, pompe de căldură (au trecut de la 9% la 21%)
- Băuturi alcoolice (toate tipurile, inclusiv la restaurant)
- Sucuri și băuturi răcoritoare (cod NC 2202 — inclusiv energizante)
- Alimente cu zahăr adăugat ≥ 10g / 100g (excepție: formule pentru sugari)
- Suplimente alimentare (au trecut de la 9% la 21%)
- Medicamente veterinare (au trecut de la 9% la 21%)
- Servicii profesionale — consultanță, avocatură, contabilitate, IT
- Construcții, reparații, transport marfă intern
- Chiriile comerciale (dacă proprietarul optează pentru TVA)
Atenție la facturile de restaurant!
Mâncarea la restaurant are TVA 11%, dar băuturile alcoolice și sucurile/energizantele au TVA 21%. Pe aceeași factură de restaurant apar două cote TVA diferite. Verificați întotdeauna bonul fiscal!
11% — Cota redusă
Cota de 11% se aplică unor categorii specifice, enumerate în Codul Fiscal (Art. 291). Principalele:
Alimente și agricultură
- Alimente și băuturi pentru consum uman și animal (cu excepțiile de la 21%: alcool, sucuri NC 2202, alimente cu zahăr ≥ 10g/100g)
- Animale vii domestice și păsări
- Semințe, plante, ingrediente alimentare
- Îngrășăminte și pesticide pentru producția agricolă
- Apă pentru irigații agricole
- Servicii de producție agricolă (arat, semănat, recoltat)
Medicamente de uz uman
- Toate medicamentele cu autorizație de punere pe piață (AMM)
- Nu suplimentele alimentare (sunt 21%) și nu medicamentele veterinare (sunt 21%)
HoReCa (hoteluri, restaurante, catering)
- Cazare — hoteluri, pensiuni, camping
- Restaurante și catering — mâncarea servită (fără alcool și fără sucuri NC 2202)
Cultură și educație
- Cărți, manuale școlare, ziare, reviste (fizice sau electronice)
- Intrare la muzee, castele, case memoriale, monumente istorice
- Intrare la grădini zoologice și botanice
- Intrare la cinema, evenimente culturale, evenimente sportive
- Intrare la târguri și expoziții
Utilități
- Apă potabilă și canalizare
- Energie termică în sezonul rece (1 noiembrie – 31 martie), pentru: populație, spitale, școli, ONG-uri, unități religioase
Lemn de foc (temporar, până 31.12.2029)
- Lemn de foc în bușteni, trunchiuri, ramuri
- Peleți și brichete din lemn
- Deșeuri de lemn pentru încălzire (livrate direct la consumatori finali: persoane fizice, școli, spitale)
Locuințe sociale
- Clădiri destinate căminelor de bătrâni și pensionari
- Clădiri destinate caselor de copii și centrelor de recuperare pentru minori cu dizabilități
9% — Doar locuințe noi (temporar, până 31 iulie 2026)
Cota de 9% mai există în 2026 doar pentru un singur lucru: livrarea de locuințe noi către persoane fizice. Și doar dacă sunt îndeplinite toate condițiile:
- Antecontract (promisiune de vânzare) semnat înainte de 1 august 2025
- Avans plătit înainte de 1 august 2025 (minim 20% dacă contractul e din iulie 2025)
- Suprafața utilă: maximum 120 mp (fără anexe)
- Valoare totală: maximum 600.000 lei (fără TVA, inclusiv terenul)
- Livrarea efectivă: până la 31 iulie 2026, în stare locuibilă
- O singură locuință per persoană cu TVA redus (din 2023 încoace)
Din 1 august 2026, TVA pe locuințe devine 21%
Cota de 9% pe locuințe dispare complet la 31 iulie 2026. După această dată, toate locuințele noi vândute persoanelor fizice vor avea TVA 21% (excepție: locuințele sociale care rămân la 11%).
0% — Exporturi și livrări intracomunitare
Tehnic, nu e o cotă de 0%, ci o scutire cu drept de deducere — dar efectul practic e același: facturezi fără TVA și poți deduce TVA-ul de pe achiziții.
Se aplică la:
- Exporturi — mărfuri vândute în afara UE (cu documente vamale)
- Livrări intracomunitare — mărfuri vândute către firme înregistrate în TVA în alt stat UE (cu dovadă de transport și codul de TVA al cumpărătorului)
- Transport internațional de persoane
- Livrări de aur către BNR
- Livrări către NATO și corpul diplomatic
Documente necesare pentru export / intracomunitar
- Factură cu toate datele (inclusiv codul de TVA al cumpărătorului din alt stat UE)
- Dovada transportului (CMR, AWB, conosament)
- Declarație vamală de export (pentru țări non-UE)
- Contract de vânzare-cumpărare
Exemple practice pe facturi
Ca să fie clar cum se aplică în viața reală:
| Ce cumperi / vinzi | TVA | Exemplu (fără TVA → cu TVA) |
|---|---|---|
| Laptop | 21% | 4.000 lei → 4.840 lei |
| Factură servicii contabilitate | 21% | 1.000 lei → 1.210 lei |
| Prânz la restaurant (mâncare) | 11% | 50 lei → 55,50 lei |
| Bere la restaurant | 21% | 15 lei → 18,15 lei |
| Noapte de cazare hotel | 11% | 300 lei → 333 lei |
| Pâine, lapte, carne din magazin | 11% | 100 lei → 111 lei |
| Energizant / suc la raft | 21% | 10 lei → 12,10 lei |
| Medicamente (Nurofen, Augmentin) | 11% | 30 lei → 33,30 lei |
| Suplimente (vitamine, Omega 3) | 21% | 80 lei → 96,80 lei |
| Carte / manual școlar | 11% | 50 lei → 55,50 lei |
| Bilet cinema | 11% | 30 lei → 33,30 lei |
| Panouri fotovoltaice | 21% | 20.000 lei → 24.200 lei |
| Export mobilă în SUA | 0% | 10.000 lei → 10.000 lei |
Plafoane TVA în vigoare
Scutire de TVA pentru firme mici
Firmele cu cifra de afaceri anuală sub 395.000 lei pot aplica regimul special de scutire: nu colectează TVA pe vânzări, dar nici nu deduc TVA pe achiziții.
Ce înseamnă practic scutirea de TVA?
- Facturezi fără TVA (prețurile tale sunt mai mici pentru clienții neplătitori de TVA — persoane fizice, microîntreprinderi sub plafon)
- Nu deduci TVA de pe achizițiile firmei (plătești prețul întreg cu TVA inclus)
- Când depășești plafonul de 395.000 lei — te înregistrezi în TVA de la tranzacția care a cauzat depășirea
TVA la încasare
Firmele cu cifra de afaceri sub 4.500.000 lei pot opta pentru sistemul TVA la încasare: plătesc TVA la stat doar când încasează facturile, nu când le emit.
Plafonul crește din martie 2026
- Până în februarie 2026: 4.500.000 lei
- Din 1 martie 2026: 5.000.000 lei
- Din 1 ianuarie 2027: 5.500.000 lei
Firmele care au depășit 4.500.000 lei în ianuarie sau februarie 2026, dar sunt sub 5.000.000 lei, nu sunt scoase din sistem — tranziția se face automat.
Cazuri speciale
SGR (Returo) — garanția de 50 bani
Garanția de 50 bani pe ambalajele SGR (PET, sticlă, aluminiu) nu are TVA — nu este considerată contravaloare pentru o livrare de bunuri sau servicii.
Excepție: la sfârșitul anului, diferența dintre garanțiile încasate și cele returnate devine bază impozabilă. Taxa de gestionare plătită de RetuRO către comercianți are TVA 21%.
Energie termică (încălzire)
Energia termică (centrala de cartier, RADET/Termoenergetica) are TVA diferit în funcție de sezon:
- 1 noiembrie – 31 martie: TVA 11% (pentru populație, spitale, școli, ONG-uri)
- 1 aprilie – 31 octombrie: TVA 21%
Facturi mixte (mai multe cote TVA)
O singură factură poate conține produse cu cote TVA diferite. Cele mai frecvente situații:
- Restaurant: mâncare (11%) + alcool (21%) + sucuri (21%)
- Supermarket: pâine (11%) + detergent (21%) + suc (21%) + carte (11%)
- Farmacie: medicamente (11%) + suplimente (21%) + cosmetice (21%)
Tabel sinteză — ce cotă TVA are fiecare
| Categorie | TVA 2026 |
|---|---|
| Produse și servicii generale | 21% |
| Electronice, mobilă, haine | 21% |
| Curent electric, gaze | 21% |
| Panouri solare, pompe de căldură | 21% |
| Servicii profesionale (IT, avocatură, contabilitate) | 21% |
| Alcool (inclusiv la restaurant) | 21% |
| Sucuri, energizante (NC 2202) | 21% |
| Suplimente alimentare | 21% |
| Medicamente veterinare | 21% |
| Dulciuri cu zahăr ≥ 10g/100g | 21% |
| — Cota redusă — | |
| Alimente de bază (pâine, carne, lactate, legume) | 11% |
| Medicamente de uz uman | 11% |
| Cazare hotel / pensiune / camping | 11% |
| Mâncare la restaurant / catering | 11% |
| Apă potabilă și canalizare | 11% |
| Energie termică (noiembrie – martie) | 11% |
| Cărți, ziare, reviste | 11% |
| Bilete cinema, muzee, evenimente culturale | 11% |
| Lemn de foc, peleți (până 2029) | 11% |
| Locuințe sociale (cămine bătrâni, case copii) | 11% |
| — Temporar — | |
| Locuințe noi ≤ 120 mp, ≤ 600.000 lei (până 31.07.2026) | 9% |
| — Scutire cu drept de deducere — | |
| Exporturi (mărfuri în afara UE) | 0% |
| Livrări intracomunitare (UE, cu cod TVA) | 0% |
| Transport internațional de persoane | 0% |