Dacă în 2025 ați încasat dividende ca asociat al unui SRL sau ați obținut venituri din chirii, este foarte probabil că trebuie să depuneți Declarația Unică (formularul 212) până pe 25 mai 2026. Iar dacă depuneți și plătiți până pe 15 aprilie, beneficiați de o reducere de 3% din impozitul pe venit.
Acest ghid acoperă exact ce trebuie să știți: cine depune, ce se declară, cât se plătește și cum se face.
Ce este Declarația Unică D212?
Declarația Unică este formularul prin care persoanele fizice declară la ANAF veniturile obținute în afara salariului și calculează impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate (CASS — contribuția de sănătate).
Se depune o singură dată pe an, pentru veniturile realizate în anul precedent. În 2026, declarați veniturile din 2025.
Termene importante
15 aprilie 2026 — termen pentru bonificația de 3% din impozitul pe venit (depunere + plată integrală)
25 mai 2026 — termen final de depunere și plată (fără bonificație)
Cine trebuie să depună D212?
Declarația Unică se depune de orice persoană fizică care în 2025 a obținut venituri din:
- Dividende — dacă venitul anual din dividende depășește 24.300 lei (6 salarii minime), datorați CASS și trebuie să depuneți D212
- Chirii — închiriere locuințe, spații comerciale, terenuri (inclusiv Airbnb)
- Investiții — câștiguri din acțiuni, obligațiuni, dobânzi, fonduri de investiții
- Monedă virtuală — câștiguri din tranzacții crypto (peste 200 lei/tranzacție)
- Drepturi de autor — drepturi de proprietate intelectuală
- Venituri din străinătate — dividende, chirii, dobânzi din alte țări
Cine NU trebuie să depună D212?
- Salariații fără alte venituri — impozitul și contribuțiile sunt reținute de angajator
- Asociații cu dividende sub 24.300 lei/an — impozitul de 16% a fost deja reținut de firmă, iar CASS nu se datorează sub acest prag
- Persoane cu venituri la care impozitul a fost reținut integral la sursă (caz final)
Atenție — Dividende sub prag
Dacă ați încasat dividende sub 24.300 lei în 2025, impozitul de 16% a fost deja reținut și virat de firmă prin D100. Nu datorați CASS și, în principiu, nu trebuie să depuneți D212 pentru dividende. Dar dacă aveți și alte venituri (chirii, investiții), toate se cumulează pentru stabilirea pragului CASS.
CASS pe dividende — Plafoane fixe 2026
Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) pe dividende nu se calculează pe suma reală, ci pe plafoane fixe, în funcție de venitul anual total din dividende:
| Venit anual din dividende | Plafon | CASS de plată (10%) |
|---|---|---|
| Sub 24.300 lei | Sub 6 salarii minime | 0 lei |
| 24.300 – 48.599 lei | 6 – 12 salarii minime | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.199 lei | 12 – 24 salarii minime | 4.860 lei |
| Peste 97.200 lei | Peste 24 salarii minime | 9.720 lei |
Salariul minim brut folosit: 4.050 lei (pentru veniturile din 2025, ianuarie–iunie 2025).
Important: Plafonul maxim CASS este 9.720 lei pe an, indiferent cât de mari sunt dividendele. Chiar dacă ați încasat 500.000 lei dividende, CASS-ul rămâne 9.720 lei.
Exemplu: Dividende de 100.000 lei
Calcul complet — 100.000 lei dividende brut
Impozit dividende 16%: 16.000 lei — reținut și virat de firmă prin D100 (nu se declară în D212)
CASS 10%: 9.720 lei — palier maxim (peste 24 salarii minime) — declarat și plătit de asociat prin D212
Net final: 100.000 − 16.000 − 9.720 = 74.280 lei
Impozitare efectivă: 25,72%
Chirii — Cum se declară în D212
Veniturile din chirii se calculează identic, indiferent de cine e chiriaș:
- Cheltuieli forfetare: se deduce automat 20% din venitul brut (nu trebuie documente)
- Impozit: 10% din venitul net (adică 10% din 80% din chirie = efectiv 8% din chirie)
- CASS: se datorează dacă venitul net din chirii (cumulat cu alte venituri extrasalariale) depășește pragul de 6 salarii minime (24.300 lei)
Important — Reținere la sursă (din 2024)
Dacă chirișul este o firmă (persoană juridică sau entitate care ține contabilitate), impozitul de 10% pe chirii se reține la sursă. Firma calculează impozitul, plătește proprietarului suma netă și virează impozitul la ANAF prin D100 lunar. Acesta este impozit final — proprietarul nu mai declară impozitul pe chirii în D212.
Dacă chirișul este o persoană fizică, proprietarul declară și plătește singur impozitul pe chirii prin D212.
Proprietarul depune D212 în ambele cazuri dacă datorează CASS (venitul net depășește 24.300 lei). CASS nu se reține la sursă — se declară întotdeauna prin D212.
Exemplu: Chirie de 500 EUR/lună (chiriaș firmă)
Calcul chirie — 500 EUR/lună (curs mediu 5 lei)
Venit anual brut: 500 × 5 × 12 = 30.000 lei
Cheltuieli forfetare 20%: −6.000 lei
Venit net impozabil: 24.000 lei
Impozit 10%: 2.400 lei — reținut de firmă (proprietarul primește 27.600 lei, nu 30.000)
CASS: venitul net de 24.000 lei este sub pragul de 24.300 lei ⇒ 0 lei CASS (dacă nu aveți alte venituri extrasalariale)
D212: nu trebuie depusă pentru chirii (impozit reținut la sursă, CASS sub prag)
Dacă venitul net din chirii depășește 24.300 lei (de exemplu, chiria este 600 EUR/lună), se aplică CASS pe plafoanele fixe descrise mai sus — iar proprietarul trebuie să depună D212 pentru CASS, chiar dacă impozitul a fost reținut la sursă.
Cumularea veniturilor pentru CASS
Un aspect important pe care mulți îl ignoră: toate veniturile extrasalariale se cumulează pentru stabilirea pragului CASS. Dacă aveți:
- Dividende: 15.000 lei
- Chirii (net): 12.000 lei
- Total: 27.000 lei — depășește pragul de 24.300 lei ⇒ datorați CASS
Chiar dacă fiecare sursă individual este sub prag, suma lor poate depăși pragul și declanșa obligația de CASS.
Bonificația de 3% — Termen 15 aprilie
Dacă depuneți Declarația Unică și plătiți integral impozitul pe venit până pe 15 aprilie 2026, beneficiați de o reducere de 3% din impozitul pe venit datorat.
Bonificația se aplică doar la impozitul pe venit, nu la CASS. La sume mici diferența e modestă, dar la venituri mari poate fi semnificativă.
Exemplu bonificație (chirii cu chiriaș persoană fizică)
Impozit pe venit datorat (chirii): 2.400 lei
Bonificație 3%: −72 lei
De plată (dacă depuneți până pe 15 aprilie): 2.328 lei
Dacă impozitul a fost reținut la sursă de firma chiriaș, bonificația nu se aplică — impozitul e deja plătit.
Cum se depune D212
Declarația Unică se poate depune în 3 moduri:
- Online prin SPV (Spațiul Privat Virtual al ANAF) — cel mai rapid și recomandat. Formularul se completează direct în browser pe anaf.ro/declaratii/duf.
- Prin e-guvernare.ro — cu semnătură electronică calificată
- Pe hârtie — la registratura ANAF sau prin poștă cu confirmare de primire
Noutate 2026: ANAF pune la dispoziție o declarație precompletată în SPV, pe baza datelor existente în sistem. Verificați datele înainte de a o transmite — ANAF poate avea informații incomplete.
Declarația rectificativă
Dacă ați greșit sau ați omis venituri, puteți depune o declarație rectificativă oricând. Se bifează căsuța “Declarație rectificativă” și se completează toate datele din nou (nu doar cele corectate). Nu există limită la numărul de rectificări.
Ce se întâmplă dacă nu depuneți la timp?
Nedepunerea Declarației Unice până pe 25 mai 2026 atrage:
- Amendă: 50 – 500 lei (Art. 336 alin. 3 din Codul de Procedură Fiscală)
- Dobânzi de întârziere: 0,02% pe zi din suma datorată
- Penalități de întârziere: 0,01% pe zi din suma datorată
- Impunere din oficiu: ANAF calculează taxele pe baza datelor proprii și poate bloca conturi bancare
Amenda pare mică (50–500 lei), dar dobânzile și penalitățile se acumulează zilnic. La o datorie de 10.000 lei CASS, fiecare lună de întârziere înseamnă aproximativ 90 lei dobânzi + penalități.
Pași concreți — Ce trebuie să faceți
- Adunați documentele: extrase dividende de la firmă, contracte de închiriere, extrase de cont
- Calculați venitul total extrasalarial din 2025 (dividende + chirii + investiții)
- Stabiliți pragul CASS: sub sau peste 24.300 lei?
- Completați D212 pe SPV (anaf.ro) sau cu ajutorul contabilului
- Plătiți impozitul și CASS-ul — ideal până pe 15 aprilie pentru bonificația de 3%
Rezumat rapid
| Element | Detaliu |
|---|---|
| Ce este D212 | Declarația anuală pentru venituri extrasalariale |
| Termen depunere | 25 mai 2026 |
| Termen bonificație 3% | 15 aprilie 2026 |
| Impozit dividende | 16% — reținut de firmă (NU se declară în D212) |
| Impozit chirii | 10% din venitul net — reținut la sursă dacă chirișul e firmă |
| CASS dividende/chirii | 0 / 2.430 / 4.860 / 9.720 lei (plafoane fixe) |
| Prag CASS | 24.300 lei venit anual (6 salarii minime) |
| Amendă nedepunere | 50 – 500 lei + dobânzi 0,02%/zi |
| Cum se depune | SPV (anaf.ro), e-guvernare.ro sau pe hârtie |