Ai primit un aviz de inspectie fiscala de la ANAF? Primul impuls este sa intri in panica. Dar un control fiscal nu inseamna automat probleme. Inseamna ca organul fiscal vrea sa verifice daca evidenta contabila reflecta corect realitatea economica a firmei tale. Daca esti organizat si ai documentele la zi, inspectia poate decurge rapid si fara consecinte.
In acest ghid iti explicam ce presupune un control ANAF, ce tipuri de inspectii exista, ce drepturi ai ca si contribuabil si, cel mai important, ce documente trebuie sa ai pregatite.
Ce este o inspectie fiscala si de ce nu trebuie sa te sperie
Inspectia fiscala este o procedura prin care ANAF verifica modul in care ai calculat, declarat si platit impozitele si taxele datorate statului. Nu este o pedeapsa. Este un mecanism de control prevazut de Codul de Procedura Fiscala (Legea 207/2015) care se aplica tuturor contribuabililor, indiferent de marimea firmei.
In practica, inspectorii ANAF analizeaza documentele contabile, compara declaratiile depuse cu evidenta primara si verifica daca tranzactiile sunt corect incadrate din punct de vedere fiscal. Daca totul este in ordine, inspectia se incheie cu un raport fara diferente. Daca se gasesc nereguli, se emit decizii de impunere cu diferente de plata, penalitati sau dobanzi.
Tipuri de inspectii fiscale
Nu toate controalele sunt la fel. ANAF poate desfasura mai multe tipuri de inspectii, in functie de obiectul si intinderea verificarii:
Inspectia fiscala generala
Acopera toate impozitele si taxele datorate pe o perioada determinata (de regula, ultimii 3-5 ani nedecazuti). Este cea mai ampla forma de verificare si poate dura de la cateva saptamani pana la cateva luni, in functie de complexitatea activitatii.
Inspectia fiscala partiala
Se concentreaza pe un singur impozit sau taxa (de exemplu, numai TVA sau numai impozitul pe profit) pentru o perioada determinata. Este mai scurta si mai focalizata.
Inspectia tematica (control incrucișat)
Vizeaza o anumita operatiune sau un anumit tip de tranzactie. De exemplu, ANAF poate verifica doar achizitiile intracomunitare sau doar deductibilitatea anumitor cheltuieli. Poate fi declansata si in urma unui control la un partener de afaceri.
Bine de stiut
Majoritatea controalelor la firmele mici si mijlocii sunt inspectii partiale, concentrate pe TVA sau impozit pe profit. Inspectiile generale sunt mai rare si se aplica de obicei firmelor cu cifra de afaceri mare sau cu risc fiscal ridicat.
Avizul de inspectie fiscala
Inspectia fiscala incepe oficial cu transmiterea Avizului de inspectie fiscala. Acesta este un document formal prin care ANAF te instiinteaza ca urmeaza o verificare. Avizul trebuie comunicat cu cel putin 15 zile inainte de inceperea inspectiei (pentru contribuabilii mari, termenul este de 30 de zile).
Avizul de inspectie contine informatii esentiale:
- Temeiul juridic al inspectiei (articolele din Codul de Procedura Fiscala)
- Impozitele si taxele care fac obiectul verificarii
- Perioada supusa inspectiei (de exemplu, 01.01.2023 - 31.12.2025)
- Data inceperii inspectiei
- Locul desfasurarii (de regula, la sediul contribuabilului sau la sediul ANAF)
- Drepturile si obligatiile contribuabilului pe durata inspectiei
Atentie
Perioada dintre primirea avizului si inceperea inspectiei este cea mai importanta. In aceste 15 zile ai ocazia sa iti verifici documentele, sa corectezi eventualele erori din declaratii (prin declaratii rectificative) si sa te consulti cu un specialist fiscal. Nu irosi acest timp.
Lista completa de documente necesare
Mai jos gasesti lista detaliata de documente pe care inspectorii ANAF le pot solicita in cadrul unei inspectii fiscale. Nu toate sunt necesare in toate cazurile — depinde de tipul inspectiei si de obiectul verificarii — dar este recomandat sa le ai pregatite si organizate.
1. Documente constitutive si de identificare
| Document | Detalii |
|---|---|
| Act constitutiv | Ultima varianta actualizata, cu toate actele aditionale |
| Certificat de inregistrare | CUI si numarul de ordine la Registrul Comertului |
| Certificat inregistrare TVA | Daca firma este platitoare de TVA |
| Certificat constatator | De la Registrul Comertului, actualizat |
| Decizii AGA/Asociat unic | Hotarari privind repartizarea profitului, dividende, imputerniciri |
2. Evidenta contabila
| Document | Detalii |
|---|---|
| Registrul jurnal | Tiparit, semnat si stampilat, pentru fiecare an verificat |
| Registrul inventar | Inventarierea anuala a patrimoniului |
| Cartea mare / Fise de cont | Fise sintetice si analitice pentru toate conturile |
| Balante de verificare | Lunare si anuale, pentru fiecare an din perioada verificata |
| Situatii financiare anuale | Bilant, cont de profit si pierdere, note explicative |
| Registrul de casa | Evidenta incasarilor si platilor in numerar, zilnic |
| Jurnale TVA | Jurnalul de vanzari si jurnalul de cumparari, lunar |
| Registrul mijloacelor fixe | Fise de amortizare pentru fiecare activ |
3. Documente justificative
| Document | Detalii |
|---|---|
| Facturi emise | Toate facturile emise catre clienti, inclusiv cele in format electronic (eFactura) |
| Facturi primite | Toate facturile de la furnizori, cu viza "Bun de plata" |
| Chitante si bonuri fiscale | Documente pentru plati si incasari in numerar |
| Extrase de cont bancar | De la toate bancile unde firma are conturi, pentru toata perioada |
| Ordine de plata | Dovada platilor efectuate |
| Contracte comerciale | Cu clientii si furnizorii, inclusiv anexe si acte aditionale |
| Avize de insotire a marfii | Pentru transporturi de marfa |
| Procese verbale de receptie | Pentru servicii prestate sau lucrari executate |
| Note de intrare-receptie (NIR) | La receptia marfurilor in gestiune |
| Fise de magazie | Evidenta stocurilor cantitativ-valoric |
4. Declaratii fiscale
| Declaratie | Detalii |
|---|---|
| D300 | Decont TVA (lunar sau trimestrial) |
| D100 | Declaratie impozite, taxe si contributii (lunar/trimestrial) |
| D112 | Declaratie contributii sociale (lunar) |
| D394 | Declaratie informativa privind livrarile/achizitiile |
| D101 | Declaratie impozit pe profit (anual) |
| D390 | Declaratie recapitulativa operatiuni intracomunitare |
| Declaratii rectificative | Daca au fost depuse corectii la declaratiile initiale |
Sfat practic
Pastreaza copii ale confirmarilor de depunere de pe SPV (Spatiul Privat Virtual) pentru fiecare declaratie depusa. Inspectorii pot solicita dovada ca declaratia a fost transmisa in termen. Un PDF descarcat de pe SPV cu data si numarul de inregistrare este suficient.
5. Documente personal si salarizare
| Document | Detalii |
|---|---|
| Contracte individuale de munca | Inregistrate in Revisal, cu toate actele aditionale |
| State de plata | Lunare, semnate de angajati |
| Revisal | Extras din registrul electronic al salariatilor |
| Fise de post | Pentru fiecare angajat |
| Condica de prezenta | Sau pontaje electronice |
| Dovezi plata salarii | Extrase bancare sau liste de plata semnate |
| Decizii concedii/suspendari | Certificate medicale, cereri concediu, decizii de suspendare |
| Regulament intern | Semnat de angajati la luare la cunostinta |
6. Alte documente
| Document | Detalii |
|---|---|
| Hotarari AGA | Toate deciziile asociatilor/actionarilor din perioada verificata |
| Procese verbale inventariere | Inventarierile anuale obligatorii (OMFP 2861/2009) |
| Contracte de imprumut | Intre firma si asociati sau terti |
| Documente import/export | Declaratii vamale, documente de transport international |
| Polite de asigurare | Daca exista cheltuieli cu asigurarile deductibile |
| Contracte de leasing | Financiar sau operational, cu graficele de rambursare |
| Rapoarte de evaluare | Pentru activele reevaluate |
Drepturile tale in timpul inspectiei
Codul de Procedura Fiscala iti confera drepturi importante pe care trebuie sa le cunosti si sa le exerciti:
- Dreptul de a fi informat — trebuie sa primesti avizul de inspectie cu cel putin 15 zile inainte
- Dreptul de a fi asistat — poti fi insotit de un expert contabil, un consultant fiscal sau un avocat pe toata durata inspectiei
- Dreptul de a solicita amanarea — poti cere amanarea inceperii inspectiei o singura data, cu motive intemeiate (maxim 30 de zile)
- Dreptul de a cunoaste constatarile — la finalul inspectiei, ai dreptul la o discutie finala in care ti se prezinta constatarile si propunerile
- Dreptul de a formula punct de vedere — ai 5 zile lucratoare de la discutia finala sa depui un punct de vedere scris
- Dreptul de a contesta — poti contesta decizia de impunere in termen de 45 de zile de la comunicare
Recomandare
Exercita intotdeauna dreptul de a fi asistat de un specialist. Prezenta unui expert contabil sau consultant fiscal la inspectie nu este un semn de vinovatie — este un semn de profesionalism. Specialistul stie ce poate solicita inspectorul, in ce limite si cum sa formuleze raspunsuri corecte.
Ce sa NU faci in timpul inspectiei
La fel de important ca pregatirea documentelor este sa eviti cateva greseli frecvente care pot complica situatia:
- Nu refuza accesul inspectorilor — obstructionarea inspectiei este contraventie si poate atrage sanctiuni suplimentare
- Nu oferi documente nesolicitate — raspunde exact la ce ti se cere, nu oferi voluntar informatii care nu au legatura cu obiectul controlului
- Nu semna nimic fara sa citesti — citeste cu atentie fiecare proces verbal si nota explicativa inainte de a semna. Ai dreptul sa scrii observatii
- Nu raspunde verbal la intrebari complexe — ai dreptul sa soliciti formularea intrebarilor in scris si sa raspunzi tot in scris, dupa consultarea cu specialistul
- Nu incerca sa ascunzi documente — documentele lipsa ridica suspiciuni. Este intotdeauna mai bine sa declari ca un document lipseste decat sa incerci sa il ascunzi sau sa il fabrichezi
- Nu intra in conflict cu inspectorii — mentine un ton profesional si cooperant. Conflictele nu iti aduc niciun beneficiu
Important
Fabricarea de documente sau furnizarea de informatii false inspectorilor fiscali constituie infractiune (evaziune fiscala conform Legii 241/2005) si se pedepseste cu inchisoare. Nu exista nicio situatie in care riscul sa merite. Daca ai erori in contabilitate, este intotdeauna mai bine sa le recunosti si sa le corectezi.
Cum te ajuta un contabil profesionist in timpul inspectiei
Un expert contabil cu experienta in controale ANAF face diferenta intre o inspectie care dureaza saptamani si una care se incheie in cateva zile. Iata cum:
- Pregatirea preventiva — verifica toata documentatia inainte de inceperea inspectiei si identifica posibilele puncte sensibile
- Organizarea dosarului — structureaza documentele pe categorii si perioade, astfel incat inspectorii sa gaseasca rapid ce cauta
- Reprezentare directa — discuta cu inspectorii in limbaj tehnic si ofera clarificari pe loc, evitand neintelegeri
- Depunere declaratii rectificative — daca in cele 15 zile de la aviz se identifica erori, le poate corecta inainte de inceperea inspectiei
- Formulare punct de vedere — redacteaza punctul de vedere scris la discutia finala, cu argumente tehnice si juridice solide
- Asistenta la contestatie — daca rezultatul inspectiei este nefavorabil, te ajuta sa formulezi contestatia in termenul legal
La Eurocont Grup, avem experienta directa in gestionarea inspectiilor fiscale pentru firme cu regimuri diverse: platitoare de TVA, impozit pe profit, microintreprinderi, firme cu activitate intracomunitara. Stim ce cauta inspectorii, cum sa organizam documentatia si cum sa protejam interesele clientilor nostri.
Concluzie
Un control ANAF nu trebuie sa fie o experienta traumatizanta. Cu o evidenta contabila tinuta la zi, cu documente justificative complete si cu un specialist care te asista, inspectia devine un proces previzibil si gestionabil.
Cel mai important lucru pe care il poti face este sa nu astepti avizul de inspectie ca sa iti pui contabilitatea in ordine. Pregatirea continua — documente organizate, declaratii depuse la timp, tranzactii corect incadrate fiscal — este cea mai buna protectie impotriva oricarei inspectii.
Daca ai primit un aviz de inspectie fiscala sau daca vrei sa faci o verificare preventiva a documentatiei firmei tale, suntem aici sa te ajutam.