Anul 2026 aduce un val de schimbări fiscale care afectează practic toate categoriile de contribuabili din Romania. De la termenul pentru D101 mutat cu trei luni, la obligativitatea eFactura pentru absolut toate tranzacțiile B2B, trecand prin extinderea SAF-T la toți contribuabilii -- peisajul fiscal s-a schimbat semnificativ.
In acest articol trecem in revistă principalele modificări, explicăm ce impact au asupra firmei tale și ce trebuie să faci concret ca să fii in conformitate.
Pe scurt: cele mai importante schimbări
- D101 (impozit pe profit) -- termen mutat la 25 iunie
- eFactura -- obligatorie pentru toate tranzacțiile B2B
- SAF-T (D406) -- obligatoriu pentru toți contribuabilii
- e-TVA -- deconturi precompletate de ANAF
- e-Transport -- extins la noi categorii de produse
- Impozit minim pe cifra de afaceri -- se aplică de la 1 ianuarie 2026
1. D101 -- Termenul mutat la 25 iunie
Una dintre cele mai vizibile schimbări pentru societățile plătitoare de impozit pe profit: Declarația 101 (declarația anuală privind impozitul pe profit) nu se mai depune pană la 25 martie, ci pană la 25 iunie a anului următor celui de raportare.
Modificarea a fost introdusă pentru a se alinia cu termenul de depunere a situațiilor financiare anuale (bilanț), care este 31 mai. Practic, firmele au acum timp suficient să finalizeze bilanțul inainte de a depune D101.
Ce inseamnă practic
Pentru anul fiscal 2025, D101 se depune pană la 25 iunie 2026 (nu 25 martie 2026 cum ar fi fost conform vechiului termen). Plata impozitului pe profit anual se face tot pană la 25 iunie.
2. eFactura -- Obligatorie pentru toate tranzacțiile B2B
Sistemul RO e-Factura devine obligatoriu pentru absolut toate tranzacțiile B2B (business-to-business) efectuate intre persoane impozabile stabilite in Romania. Nu mai există excepții in funcție de categoria de contribuabil sau de tipul de activitate.
Ce inseamnă acest lucru concret:
- Orice factură emisă către un alt agent economic din Romania trebuie transmisă prin sistemul e-Factura
- Facturile emise in afara sistemului nu mai au valabilitate fiscală
- Cumpărătorul trebuie să verifice facturile primite in SPV (Spațiul Privat Virtual)
- Termenul de transmitere: 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii
Sancțiuni pentru neconformare
Netransmiterea facturilor in sistemul e-Factura se sancționează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru persoane juridice mici și mijlocii, respectiv de la 10.000 lei la 50.000 lei pentru mari contribuabili. Verificați că softul de facturare este integrat cu sistemul ANAF.
3. SAF-T (D406) -- Obligatoriu pentru toți contribuabilii
Declarația D406 (fișierul standard de audit fiscal / SAF-T) este acum obligatorie pentru toate categoriile de contribuabili: mari, mijlocii, mici și micro. Calendarul de implementare gradual s-a incheiat, iar din 2026 nu mai există excepții.
Frecvența depunerii D406 depinde de perioada fiscală TVA, nu de mărimea firmei:
| Perioada fiscală TVA | Frecvență D406 | Termen depunere |
|---|---|---|
| Lunară (TVA lunar) | Lunar | Ultima zi calendaristică a lunii următoare |
| Trimestrială (TVA trimestrial) | Trimestrial | Ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului |
| Fără TVA (neplatitori) | Trimestrial | Ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului |
SAF-T presupune exportul datelor contabile intr-un format XML standardizat. Majoritatea programelor de contabilitate din Romania (Saga, WinMentor, 1C, etc.) au deja modul SAF-T integrat. Verificați cu furnizorul de soft că versiunea folosită suportă generarea D406.
Ce trebuie să faci
Dacă firma ta este microintreprindere și nu ai depus niciodată D406, trebuie să te asiguri inainte de finalul lui martie 2026 că softul de contabilitate generează corect fișierul SAF-T. Frecvența depunerii depinde de perioada ta fiscală TVA: dacă ești plătitor de TVA cu perioadă lunară, depui D406 lunar; dacă ai perioadă trimestrială sau nu ești plătitor de TVA, depui trimestrial.
4. e-TVA -- Deconturi precompletate de ANAF
Sistemul e-TVA reprezintă o schimbare majoră in modul in care se raporteaza TVA-ul in Romania. ANAF va precompileta decontul de TVA (D300) pe baza datelor colectate din:
- Sistemul e-Factura (facturi emise și primite)
- Declarațiile vamale (importuri)
- Datele din SAF-T
- Informațiile din e-Transport
Contribuabilul va primi un decont precompletat pe care il va putea valida, corecta sau completa cu informații suplimentare. In cazul in care există diferențe semnificative intre datele ANAF și cele declarate de contribuabil, se vor genera notificări automate.
Deocamdată, sistemul funcționează in paralel cu decontul clasic, dar ANAF a anunțat că pe termen mediu decontul precompletat va deveni varianta principală de raportare TVA.
5. e-Transport -- Extins la noi categorii
Sistemul de monitorizare a transporturilor de bunuri (e-Transport) a fost extins la categorii suplimentare de produse. Pe langă produsele cu risc fiscal ridicat care erau deja monitorizate (legume, fructe, băuturi alcoolice, imbracăminte, incălțăminte), se adaugă:
- Materiale de construcții
- Produse electronice și electrocasnice
- Piese auto
- Mobilier
Dacă firma ta transportă sau achiziționează aceste categorii de bunuri, trebuie să generezi documente e-Transport inainte de inceperea deplasării mărfurilor.
6. Impozitul minim pe cifra de afaceri
De la 1 ianuarie 2026 se aplică impozitul minim pe cifra de afaceri pentru societățile plătitoare de impozit pe profit care au o cifră de afaceri mai mare de 50.000.000 EUR. Acesta funcționează ca un prag minim de impozitare: dacă impozitul pe profit calculat normal este mai mic decat impozitul minim, firma plătește impozitul minim.
Măsura vizează in principal companiile foarte mari care, prin optimizări contabile agresive, ajungeau să plăteasca un impozit pe profit disproporționat de mic raportat la cifra de afaceri.
Cine este afectat
Numai societățile cu cifra de afaceri peste 50 milioane EUR. IMM-urile și microintreprinderile nu sunt vizate de această măsură.
7. Regimul microintreprinderilor -- Schimbări majore
Regimul fiscal al microintreprinderilor suferă modificări semnificative in 2026:
| Criteriu | Detalii 2026 |
|---|---|
| Plafon venituri | 100.000 EUR (scăzut de la 500.000 EUR!) |
| Cotă impozit | 1% din venituri (cotă unică) |
| Cota de 3% | Eliminată! Nu mai există opțiunea fără salariați |
| Condiție salariați | Obligatoriu minim 1 salariat (norma intreagă sau echivalent, sau contract de mandat/management la minim salariul minim) |
| Depășire plafon | Trecere la impozit pe profit (16%) din trimestrul depășirii |
Atenție la plafonul nou!
Plafonul de 100.000 EUR se verifică la 31 decembrie 2025 (pentru calificarea in 2026) și cumulat in fiecare trimestru. Dacă veniturile firmei tale au depășit 100.000 EUR (echivalent lei la cursul BNR de la 31.12.2025), ai trecut automat pe impozit pe profit de la 1 ianuarie 2026.
Important: Firmele care incep activitatea in 2026 pot opta pentru regimul micro dacă estimează că nu vor depăși plafonul de 100.000 EUR in primul an. Opțiunea se face la inscrierea la Registrul Comerțului sau prin depunerea declarației 010.
8. Impozit pe dividende -- 16%
Cota de impozitare a dividendelor rămane la 16% in 2026. Impozitul se reține la sursă de către societatea plătitoare și se declară prin D100.
De reținut: pe lângă impozitul de 16%, asociatul poate datora și CASS 10%, calculat pe plafoane fixe: sub 24.300 lei/an = 0 lei; 24.300–48.599 lei = 2.430 lei; 48.600–97.199 lei = 4.860 lei; peste 97.200 lei = 9.720 lei. CASS-ul se declară prin D212 și se plătește de asociat.
9. Contribuții sociale -- Reminder
Cotele contribuțiilor sociale rămăn neschimbate in 2026:
| Contribuție | Cotă | Suportat de |
|---|---|---|
| CAS (pensie) | 25% | Salariat |
| CASS (sănătate) | 10% | Salariat |
| CAM (asigurare muncă) | 2,25% | Angajator |
| Impozit pe venit | 10% | Salariat |
Salariul minim brut pe economie in 2026 este de 4.050 lei (ianuarie-iunie) și crește la 4.325 lei de la 1 iulie 2026.
10. Raportarea digitală devine normă
Privind de ansamblu, 2026 marchează anul in care raportarea digitală devine efectiv obligatorie pentru toată lumea. Nu mai este vorba de proiecte-pilot sau implementări graduale. eFactura, SAF-T, e-TVA, e-Transport -- toate acestea formează un ecosistem digital integrat prin care ANAF are vizibilitate in timp real asupra tranzacțiilor economice.
Pentru antreprenori, acest lucru inseamnă:
- Softul de contabilitate trebuie actualizat -- dacă folosiți un program care nu suportă e-Factura sau SAF-T, este timpul să migrați
- Erorile se vor vedea mai repede -- ANAF poate identifica inconsistențe automat prin incrucișarea datelor
- Conformarea proactivă e mai ieftină decat sancțiunea -- amenzile pentru neconformare sunt reale și in creștere
Ce ar trebui să faci acum
Lista de verificare pentru antreprenori
- Verifică regimul fiscal -- ești la micro sau profit? Are sens să schimbi?
- Asigură-te că emiti e-Facturi -- softul de facturare trebuie integrat cu sistemul ANAF
- Pregătește-te pentru SAF-T -- dacă ești microintreprindere, prima depunere D406 e in aprilie 2026
- Verifică termenele noi -- D101 se depune acum la 25 iunie, nu 25 martie
- Discută cu contabilul -- o analiză fiscală la inceput de an previne surprizele la finalul lui
Dacă ai nevoie de o analiză personalizată a impactului acestor modificări asupra firmei tale, echipa Eurocont Grup iti stă la dispoziție. Prima consultație este gratuită.