Regim fiscal
Depinde de structura costurilor. La micro plătești 1% din venituri (indiferent de cheltuieli), la profit plătești 16% din diferența venituri minus cheltuieli. Regula practică: dacă cheltuielile deductibile depășesc 93,75% din venituri, profitul e mai avantajos. Pentru majoritatea firmelor de servicii (IT, consulting, marketing), micro la 1% este clar mai eficient.
Principalele modificări: plafonul de micro a scăzut la 100.000 EUR (de la 500.000), cota de 3% fără salariați a fost eliminată, TVA standard a crescut la 21% (din august 2025, Legea 141/2025), termenul D101 a fost mutat la 25 iunie, SAF-T (D406) a devenit obligatoriu pentru toți, iar scutirea de TVA s-a majorat la 395.000 lei.
Plafonul pentru microîntreprinderi este 100.000 EUR venituri pe an (verificat la cursul BNR din 31 decembrie anul precedent și cumulat trimestrial). Dacă depășești acest plafon în cursul anului, treci automat la impozitul pe profit din trimestrul următor. Nu aștepți sfârșitul anului — trebuie recalculat impozitul și depuse declarații diferite.
De la micro la profit: voluntar (notificare ANAF până la 31 martie) sau automat (depășirea plafonului de 100.000 EUR). De la profit la micro: doar la începutul anului fiscal următor, dacă îndeplinești condițiile (venituri sub 100.000 EUR, minim 1 angajat cu normă întreagă, sector eligibil). Contabilul trebuie să monitorizeze veniturile trimestrial.
TVA la încasare (sistemul cash accounting) înseamnă că plătești TVA-ul la stat abia când încasezi factura de la client, nu când o emiți. Se aplică firmelor cu cifra de afaceri sub 4.500.000 lei (crește la 5.000.000 lei din martie 2026). Este opțional — trebuie să optezi la ANAF. Avantajul: nu plătești TVA pe facturi neîncasate.
TVA
Patru cote: 21% standard (majoritatea bunurilor și serviciilor), 11% redusă (alimente de bază, medicamente, cazare hotel, restaurant fără alcool, cărți, bilete cultură/sport), 9% temporar (doar locuințe noi, până 31 iulie 2026, condiții cumulative) și 0% (exporturi, livrări intracomunitare, transport internațional). Cota de 19% nu mai există din 1 august 2025 (Legea 141/2025).
Obligatoriu când depășești plafonul de scutire de 395.000 lei cifră de afaceri pe an. Trebuie să depui cererea de înregistrare în termen de 10 zile de la depășirea plafonului. Opțional: poți alege să te înregistrezi și sub plafon, dacă lucrezi preponderent cu firme plătitoare de TVA (pentru a-ți deduce TVA-ul pe achiziții).
Firmele cu cifra de afaceri sub 395.000 lei/an pot alege să nu fie plătitoare de TVA. Nu colectează TVA pe vânzări (prețul este fix, fără TVA), dar nici nu deduc TVA pe achizițiile de la furnizori. Avantaj: prețuri mai mici pentru clienții persoane fizice. Dezavantaj: TVA pe achiziții rămâne cost.
Pe aceeași factură pot exista mai multe cote TVA. La restaurant: mâncarea are 11%, dar alcoolul și sucurile au 21%. La supermarket: pâinea are 11%, detergentul are 21%, cartea are 11%. Factura trebuie să specifice fiecare cotă separat. Verificați întotdeauna bonul fiscal!
Salarizare
Salariul minim brut: 4.050 lei (ianuarie-iunie 2026), 4.325 lei (din iulie 2026). Net: aproximativ 2.370 lei (ianuarie-iunie). Contribuții reținute din brut: CAS 25% (1.012,50 lei), CASS 10% (405 lei), impozit 10% (~263 lei). Costul total pentru angajator (inclusiv CAM 2,25%): aproximativ 4.141 lei.
Da, plata în numerar rămâne legală. Art. 166 din Codul Muncii prevede plata „în bani", iar Legea 70/2015 exceptează explicit salariile de la plafoanele de numerar. Totuși, viramentul bancar este recomandat pentru trasabilitate și protecție în caz de litigiu.
Angajatorul plătește doar CAM (Contribuția Asiguratorie pentru Muncă) de 2,25% din salariul brut. Restul contribuțiilor (CAS 25%, CASS 10%, impozit 10%) sunt reținute din salariul brut al angajatului. Cost total angajator = salariu brut + 2,25%.
Revisal (Registrul General de Evidență a Salariaților) este registrul electronic obligatoriu în care se înregistrează toate contractele de muncă, modificările și încetările. Se transmite online la Inspectoratul Teritorial de Muncă. Termen: cel târziu în ziua lucrătoare anterioară începerii activității pentru contracte noi, și 20 de zile lucrătoare pentru modificări.
Dividende și profit
Pașii: (1) verifici că firma are profit net, (2) verifici activul net (trebuie să fie minim 50% din capitalul social), (3) faci Hotărâre AGA de distribuire dividende, (4) firma reține și virează impozitul de 16% prin D100. Dacă venitul anual din dividende depășește 24.300 lei (6 salarii minime), asociatul datorează și CASS 10% calculat pe plafoane fixe (6/12/24 salarii minime), prin Declarația Unică (D212).
Activul net = Total active minus Total datorii. Conform Art. 15324 din Legea 31/1990, dacă activul net scade sub 50% din capitalul social, asociații sunt obligați să convoace AGA și să decidă: majorarea capitalului, reducerea lui, sau dizolvarea. Nerespectarea atrage amendă de 10.000 - 200.000 lei.
Citește: Activul net contabil — ce este și de ce e important →
CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate) de 10% se aplică pe plafoane fixe: sub 24.300 lei/an (6 salarii minime) = 0 lei; între 24.300 și 48.599 lei = 2.430 lei; între 48.600 și 97.199 lei = 4.860 lei; peste 97.200 lei (24 salarii minime) = 9.720 lei. CASS-ul NU se calculează pe suma reală, ci pe plafonul fix al palierului. Se declară prin D212 (Declarația Unică) și se plătește de asociat, nu de firmă.
Ridicarea de bani fără distribuire formală de dividende este riscantă fiscal. ANAF poate recalifica aceste sume ca venituri impozabile. Opțiunile legale: (1) dividende (cu impozit 16% + CASS), (2) salariu de administrator (cu toate contribuțiile), (3) decontare cheltuieli de deplasare/protocol (cu documente), (4) împrumut asociat-societate (cu dobândă la nivel de piață). Cea mai frecventă greșeală: ridicarea de cash „fără documente" — riscă recalculare + penalități la control.
ANAF și declarații
Documentele de bază: toate facturile emise și primite, extrase de cont, registrul de casă, contracte cu furnizorii și clienții, state de plată, declarații depuse, balanța de verificare. Aveți dreptul la un preaviz de minim 15 zile. Controlul se desfășoară la sediul firmei sau la sediul ANAF. Puteți fi asistat de contabil sau avocat.
eFactura (RO e-Factura) este sistemul național de facturare electronică prin care TOATE facturile B2B (între firme) trebuie transmise la ANAF în format XML. Este obligatorie pentru toate firmele, indiferent de mărime. Termen: 5 zile calendaristice de la emitere. Amenzi: 5.000-10.000 lei (IMM), 10.000-50.000 lei (contribuabili mari).
SAF-T (Standard Audit File for Tax) este un fișier XML care conține toate datele contabile ale firmei (facturi, plăți, solduri, stocuri). Obligatoriu pentru toți contribuabilii din 2025. Se depune lunar (plătitori TVA lunari) sau trimestrial. Termenul: ultima zi calendaristică a lunii/trimestrului următor.
Majoritatea declarațiilor lunare/trimestriale (D300, D100, D112) au termen pe 25 ale lunii următoare. D101 (impozit profit anual): 25 iunie. Bilanțul: 31 mai. D212 (Declarația Unică): 25 mai. SAF-T: ultima zi a lunii/trimestrului următor.
Colaborare cu Eurocont Grup
Prima discuție este gratuită. Analizăm situația firmei, identificăm nevoile și propunem un plan de lucru. Comunicarea se face direct cu specialistul alocat, prin telefon sau WhatsApp. Documentele se trimit electronic, iar rapoartele le primiți lunar.
Gestionăm complet salarizarea: state de plată, Revisal, contracte de muncă, acte adiționale, concedii medicale și încetări. Totul integrat cu contabilitatea firmei. Depunem D112 și gestionăm relația cu ITM.
Da — restructurări societare, cesiuni părți sociale, majorări de capital, modificări obiect de activitate, schimbări sediu social, numire/revocare administratori și alte operațiuni ONRC. Avantajul nostru: înțelegem implicațiile fiscale ale fiecărei modificări.
Da! Ana este asistentul nostru virtual de contabilitate, disponibil pe orice pagină a site-ului (butonul gold „Ana — Asistent AI" din dreapta jos). Poate calcula salariul net, verifica un CUI la ANAF, explica cotele TVA și răspunde la întrebări fiscale generale. Este gratuit și nu necesită cont.